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MAR

27

2015

Novedades tributarias para empresarios y profesionales en el ejercicio de su actividad para 2015.

Como es habitual, el legislador en la última parte del año aprueba una serie de normas que contienen novedades tributarias que debemos tener presentes de cara al ejercicio del año 2015.

Además este año estas novedades tienen especial importancia, ya que el día 1 de Enero de 2015 ha entrado en vigor la Reforma Fiscal que modifica, entre otros, los impuestos sobre la renta (IRPF), sobre sociedades (IS) y sobre el valor añadido (IVA).

En este apartado, nos centraremos fundamentalmente en aquellas medidas fiscales que tienen una incidencia directa para los empresarios y profesionales, sin olvidarnos de otras novedades tributarias incluidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado o en diversos Reales Decretos que modifican los Reglamentos del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades o del IVA, entre otros.

Como a continuación veremos, las principales novedades tributarias para el ejercicio 2015 vienen marcadas por las leyes que han aprobado la reforma fiscal (Leyes 26/2014, 27/2014 y 28/2014, de 27 de noviembre), que afectan fundamentalmente al IRPF, Impuesto sobre Sociedades, e IVA.

Además, se ha publicado la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015 (LPGE).
Este año, en el ámbito tributario, son pocas las medidas que incorpora la LPGE, ya que las leyes que han aprobado la reforma fiscal las han incorporado en el impuesto correspondiente.
Entre otras novedades en la LPGE, destaca la prórroga una vez más del Impuesto sobre el Patrimonio durante 2015.

Por otro lado, como novedad importante y teniendo en cuenta la aprobación de la reforma fiscal, ya no se regulan los coeficientes de actualización del valor de adquisición a efectos de determinar la ganancia o pérdida patrimonial que se ponga de manifiesto en la transmisión de inmuebles no afectos a actividades económicas en IRPF o los coeficientes de corrección monetaria en Impuesto sobre Sociedades.

También debemos destacar la aprobación del Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, que modifica el Reglamento del IRPF (RIRPF) para adaptarlo, en materia de pagos a cuenta y de deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad, a las modificaciones que la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, ha introducido en la Ley 35/2006 del IRPF (LIRPF), y con efectos desde el 01-01-2015.

Por otro lado, la Orden HAP/2486/2014, de 29 de diciembre, que entró en vigor el día 01-01-2015 y con efectos desde el 07-01-2015, ha aprobado el modelo 143 para la solicitud del abono anticipado de las deducciones por familia numerosa y personas con discapacidad a cargo del IRPF y regula el lugar, plazo y formas de su presentación.

Además, en el BOE del día 29-11-2014, se ha publicado la Orden que desarrolla para 2015 el método de estimación objetiva de IRPF y el régimen simplificado de IVA, que apenas cambia en cuanto estructura, cuantía de los módulos, índices de rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas y sus instrucciones de aplicación, de la vigente para el año 2014 y a la espera de la modificaciones introducidas por las Leyes 26/2004 y 28/2014 de reforma fiscal del IRPF y del IVA que entrará en vigor en el año 2016.

Por último, se ha publicado el Real Decreto 1073/2014 que modifica el Reglamento del IVA, el Reglamento General de Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y el Reglamento por el que se Regulan las Obligaciones de Facturación. El objeto del Real Decreto es desarrollar las modificaciones realizadas en la reforma tributaria y que afectan al IVA, a los procedimientos de aplicación de los tributos y a las obligaciones de facturación. Estas modificaciones entraron en vigor, con carácter general el 01-01-2015.

No obstante, el nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo del IVA en el caso de las entregas por revendedores de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales entrará en vigor el 01-04-2015.
Por otro lado, los nuevos límites para la aplicación del régimen especial simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA entrarán en vigor el 01-01-2016.
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